Cezhraničné projekty:
Daňové nástrahy a ako sa im vyhnúť

1. Prečo sú daňové otázky pri medzinárodných projektoch obzvlášť dôležité

Firmy pôsobiace cez hranice majú prístup k novým trhom a obchodným príležitostiam – no medzinárodné expanzie prinášajú aj daňové výzvy. Či už ide o stavebné zákazky, poradenské služby alebo distribúciu produktov: kto pôsobí v inej krajine, mal by včas identifikovať možné daňové riziká.

Najmä firmy zo Slovenska alebo iných krajín EÚ, ktoré podnikajú v Rakúsku, musia riešiť otázky stálej prevádzkarne, DPH, miezd a dvojitého zdanenia. Nedostatočná znalosť týchto oblastí môže viesť k doplatkom, pokutám alebo strate zákaziek.

2. Stála prevádzkareň: Kedy vzniká daňová povinnosť v Rakúsku?

Jednou z najčastejších nástrah je vznik stálej prevádzkarne (PE – Permanent Establishment) v Rakúsku. Akonáhle existuje PE, firma sa stáva v Rakúsku daňovníkom a musí podať daňové priznanie. Stála prevádzkareň vzniká, ak má firma v Rakúsku stálu prevádzku, z ktorej pravidelne vykonáva činnosť.
Stavebné a montážne projekty môžu PE vytvoriť tiež – v závislosti od ich trvania.

Na čo si dať pozor:

• Trvanie projektu: PE môže vzniknúť, ak projekt trvá dlhšie než určitý minimálny čas – zvyčajne 6 až 12 mesiacov podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia.
  
  Tip: Včas si overte, či sa váš projekt pod tieto pravidlá vzťahuje.


• Miesto výkonu služby: Aj bez stálej kancelárie môžu pravidelné činnosti na mieste viesť k vzniku PE.
  
  Tip: Pri opakovaných alebo dlhodobých zákazkách v Rakúsku overte potrebu daňovej registrácie.

3. DPH: Kedy a kde vzniká daňová povinnosť

DPH je častým zdrojom chýb pri cezhraničných projektoch. V EÚ platí princíp určenia – DPH sa odvádza v krajine, kde sa služba poskytuje. V praxi však existuje množstvo výnimiek.

Firmy, ktoré montujú zariadenia, vykonávajú stavebné práce alebo poskytujú poradenstvo rakúskym klientom, môžu potrebovať rakúske IČ DPH.

Na čo si dať pozor:

• Mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti (reverse charge): Pri niektorých službách sa povinnosť platiť DPH prenáša na zákazníka – ale iba ak sú obe strany správne registrované.
  
  Tip: Pred začiatkom projektu si overte, či je potrebná DPH registrácia v Rakúsku alebo či platí reverse charge.


• Požiadavky na faktúry: Faktúry musia spĺňať formálne požiadavky – najmä pri rakúskych zákazníkoch.
  
  Tip: Nesprávna fakturácia môže viesť k dodatočným platbám DPH. Overte si požiadavky vopred.

4. Mzdy a sociálne zabezpečenie pri cezhraničných projektoch

Firmy, ktoré vysielajú zamestnancov do Rakúska alebo ich zamestnávajú lokálne, musia dodržiavať mzdové a odvodové pravidlá. Podľa charakteru projektu môžu vzniknúť povinnosti týkajúce sa rakúskej dane z príjmov a sociálneho poistenia.

Bežnou chybou je domnienka, že vyslaní zamestnanci automaticky ostávajú poistení vo svojej domácej krajine. Bez platného formulára A1 môžu podliehať rakúskemu systému sociálneho zabezpečenia.

Na čo si dať pozor:

• Povinnosť dane z príjmu v Rakúsku: Ak zamestnanci pracujú trvalo v Rakúsku alebo existuje PE, môžu podliehať zdaňovaniu v Rakúsku.
  
  Tipp: Včas si overte, či sú vaši zamestnanci v Rakúsku zdaniteľní.


• Sociálne zabezpečenie a A1 formulár: Bez A1 môžu byť odvody povinné aj v Rakúsku.
  
  Tip: Požiadajte o formulár A1 ešte pred vyslaním zamestnancov – vyhnete sa dvojitému poisteniu.

5. Ako sa vyhnúť dvojitému zdaneniu

Ak firma alebo jednotlivec pôsobí vo viacerých krajinách, hrozí riziko dvojitého zdanenia – teda že rovnaký príjem bude zdanený doma aj v Rakúsku.

Rakúsko má uzavreté zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (DTT) s mnohými krajinami, ktoré určujú, ktorá krajina má právo na zdanenie. V mnohých prípadoch možno daň zaplatenú v jednej krajine započítať v druhej.

Na čo si dať pozor:

• Overte si relevantnú DTT: Pravidlá sa líšia podľa typu príjmu a konkrétnej zmluvy medzi Rakúskom a vašou krajinou.
  
  Tip: Ak pravidelne pôsobíte na projektoch v Rakúsku, poraďte sa s odborníkom, aby ste sa vyhli nevýhodám.


• Využívajte daňové úľavy a započítanie daní: Dane zaplatené v zahraničí je možné v mnohých prípadoch započítať alebo oslobodiť.
  
  Tip: Dôsledná dokumentácia vám pomôže vyhnúť sa dvojitému zdaneniu.

Záver: Pri cezhraničných projektoch je kľúčové daňové aj odvodové plánovanie

Firmy, ktoré podnikajú v Rakúsku, by sa mali otázkami daní a sociálneho zabezpečenia zaoberať včas. Stála prevádzkareň, DPH, mzdy a dvojité zdanenie sú zložité oblasti – pri nesprávnom prístupe môžu viesť k vysokým stratám. Dôležitá je dôsledná daňová stratégia, jasná dokumentácia a spolupráca s odborníkmi.
Kto pozná zákonné požiadavky vopred, môže sa naplno sústrediť na podnikanie.

(Tento článok slúži len na všeobecnú informáciu a nenahrádza individuálne právne alebo daňové poradenstvo. V prípade konkrétnych otázok nás neváhajte kontaktovať.)